Санкции при непредоставлении документов по требованию налоговой

Итоги Налоговая запросила документы: можно ли проигнорировать запрос Те, кому периодически приходится отвечать на требования налоговиков о представлении документов о своем контрагенте, знают, насколько объемную информацию они порой запрашивают и как непросто в чрезвычайно сжатые сроки, ограниченные 5 днями, выполнить указания. Однако как бы объемен ни был запрос, игнорировать требования инспекторов нельзя. За неисполнение данной обязанности провинившемуся, как указывается в требованиях, грозит ответственность в виде штрафа. По какой статье и за что можно оштрафовать нерадивого налогоплательщика при встречных проверках?

Штраф за непредставление документов: все дело в методике расчета

Если вы получили требование о представлении документов Опубликовано: Содержание данного документа, как правило, всегда одинаковое: представить далее длинный перечень документов в виде заверенных копий к сроку как правило, нереальному. И, разумеется, предупреждение: в случае непредставления — штраф по руб.

Документы представлять надо Как раз этот тезис никаких сомнений не вызывает. НК РФ даёт право должностному лицу налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого лица необходимые документы ст.

Но требование должно содержать определённые данные приказ ФНС России от При возникновении спора суды будут оценивать: доказано ли, что у налогоплательщика в самом деле имелись истребуемые документы; в самом ли деле возникла обязанность их представить; имело ли место непредставление документов в установленный срок; каково было количество непредставленных документов.

Что надо сделать сразу Разумеется, документы могут быть истребованы только в рамках проводимой проверки п. Некоторые авторы настаивают на том, чтобы потребовать документ, подтверждающий проведение проверки. Я бы не советовал на это рассчитывать. Те же камеральные проверки проводятся без какого-либо уведомления налогоплательщика в течение трёх месяцев со дня предоставления им деклараций расчётов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа ст.

А вот зафиксировать факт и способ получения необходимо. И не стоит рассчитывать на то, что если заказное письмо с требованием вскрыл ваш секретарь, то впоследствии вы сможете апеллировать к тому, что требование не получали. В судебной практике описаны случаи, когда налогоплательщик пытался признать невручённым требование по мотиву того, что, мол, его получило неуполномоченное лицо.

В таких случаях суды, как правило, указывают, что внутренняя организация фирмы — дело налогоплательщика, и основная его задача — организовать работу подчинённых и распределить их обязанности таким образом, чтобы обеспечивать соблюдение требований закона, в том числе законодательно установленных сроков исполнения требования постановление ФАС Северо-Западного округа от О сроках С другой стороны, если требование о представлении документов вручено одновременно со справкой о проведённой проверке, т.

Требование, вручённое в день окончания проверки суд, скорее всего, признает полученным за пределами установленного срока — несмотря на то, что НК РФ не запрещает вручать требование вплоть до дня составления акта о результатах проверки.

На этом же делала акцент ИФНС, вручив требование уже по окончании выездной проверки, но суд не принял данный довод. Суд указал, что срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о её назначении и до даты составления справки о её окончании, и в этот последний день проверяющий составляет справку о проведении проверки, фиксируя предмет проверки и сроки её проведения п. Иными словами, в день составления справки проверка считается завершённой и налогоплательщик не обязан исполнять требование о представлении документов постановление ФАС Волго-Вятского округа от Если проверка приостановлена, то и течение срока подготовки документов прерывается, поскольку на период действия срока приостановления проверки приостанавливаются и действия налогового органа по истребованию документов налогоплательщика, и срок, в течение которого организация должна представить документы.

Он продлевается на этот период постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от Невозможность представления документов в срок освобождает от ответственности.

Тут имеет значение как реальность исполнения в поставленный срок, так и объём истребуемых документов. Если объём требуемых документов велик, а сроки, напротив, малы, то нет объективной возможности исполнить требование в срок. И поскольку вина — это обязательное условие привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение ст.

Например, налоговики потребовали представить 13 листов в течение 10 дней. Самое примечательное, что налогоплательщик представил документы, допустив, в принципе, незначительную просрочку шесть дней. Принципиальная ИФНС направилась в суд, а потом обратно — ни с чем.

Суд справедливо указал, что такая задержка была вызвана значительным количеством документов и слишком маленьким сроком, что свидетельствует об отсутствии вины, что полностью исключает ответственность.

Формируя список документов, налоговикам следовало бы учитывать реальность и возможность подачи их в установленный срок постановление ФАС Московского округа от Если документ к делу не относится Неправомерно истребовать документы, которые не имеют отношения к делу, тем более что действует презумпция порядочности, которая не позволяет вмешиваться в хозяйственные операции налогоплательщика произвольно, вне рамок налогового контроля.

Так, налоговики оштрафовали налогоплательщика за то, что он не представил, в частности, акт сверки взаимных расчётов, а также протоколы и решения собраний учредителей. Суд справедливо указал на то, что акт сверки не является документом бухгалтерского или налогового учёта, а протоколы и решения собраний учредителей также не содержат информации для определения налоговой базы. При таких условиях привлечение организации к ответственности за непредставление документов следует признать неправомерным постановление ФАС Московского округа от Обратите особое внимание на то, что в требовании должны содержаться реквизиты истребуемых документов.

Отсутствие реквизитов автоматически означает отсутствие оснований для наложения штрафа за их непредставление. Так, если требование не содержит конкретного перечня и реквизитов документов, которые необходимы для их идентификации, то налогоплательщик лишён возможности определить, какие именно документы необходимо представить в налоговый орган постановление ФАС Московского округа от 4.

С другой стороны, если налоговый орган сам не располагает сведениями о реквизитах первичных учётных документов и именно поэтому направляет требование о представлении, указав: проверяемый период, за который потребуются документы; наименования документов; точное их количество; срок их представления, — то при таких обстоятельствах суд посчитал требование определённым и обязательным для исполнения постановление ФАС Поволжского округа от Штрафа можно избежать Если налоговики пропустят срок обращения в суд.

Даже если были все основания для штрафа, но налоговая инспекция пропустила срок для обращения в суд за его взысканием, то привлечение к ответственности исключено. Напомним, что налоговые органы могут обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта срок давности взыскания санкции п. Так, если суд не обнаружит в материалах дела: требования о представлении документов в определённом количестве; данных, по которым можно было бы установить, каким образом было определено количество непредставленных налогоплательщиком документов; подробного расчёта суммы штрафа, — то он может счесть сумму штрафа определённой произвольно.

И, соответственно, её отменить. Должна быть реальная возможность представить документы Штраф за непредставление документов будет сочтён правомерным, если у налогоплательщика имелась реальная возможность их представить. Если документы были утрачены по объективным, не зависящим от налогоплательщика причинам, притом не было объективной возможности их восстановить, то суд может признать штраф неправомерным.

Так, налогоплательщик лишь частично исполнил требование о представлении документов, поскольку остальная часть пришла в негодность вследствие аварии. ИФНС назначила три недели на то, чтобы восстановить документы и представить их, и, поскольку налогоплательщик не уложился в указанный срок, последовал штраф за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии первичных документов, а также за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Изучив материалы дела, суд установил, что регистры бухгалтерского учёта были уничтожены в результате аварии, что было подтверждено: свидетельскими показаниями; актом ремонтно-эксплуатационного управления; актом об осмотре этого же помещения. И поскольку ИНФС не смогла представить доказательства того, что документы были уничтожены умышленно и что у налогоплательщика имелась возможность их представить, то суд посчитал неправомерным наложение штрафа постановление ФАС Волго-Вятского округа от Если документы не велись вообще Это может показаться нонсенсом, но это факт: если налогоплательщик не представил документы потому, что не вёл их, то это также не влечёт ответственности за непредставление документов.

Так, предприниматель не представил ИФНС книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций за проверяемый период, пояснив, что в указанный период эти книги не велись. Суд указал, что отсутствие у предпринимателя запрашиваемых документов не влечёт за собой ответственности за их непредставление, так как эта мера ответственности может быть применена тогда, когда запрашиваемые документы у налогоплательщика имеются постановление ФАС Волго-Вятского округа от Ну конечно, если документы утрачены из-за собственной безответственности налогоплательщика, то картина будет несколько иной.

Так, непредставление документов налогоплательщик объяснил тем, что они находились на хранении не только у него, но и у ряда других лиц, в том числе и бывшего бухгалтера, и потому у него не было достаточно времени для представления их. Суд отнёсся к этому заявлению без сочувствия — прежде всего потому, что налогоплательщик не обратился своевременно в ИФНС с уведомлением о невозможности представить документы в установленный срок и указанием на срок, в течение которого он имеет возможность представить истребуемые документы постановление ФАС Поволжского округа от Совокупность возможна, но Непредставление документов может повлечь за собой ответственность не только по пункту 1 статьи , но и по части 1 статьи Тут нет никакого противоречия, поскольку наказание налагается на разных лиц: должностное лицо юридического лица — по статье Камеральные проверки проводятся без какого-либо уведомления налогоплательщика в течение трёх месяцев со дня предоставления им деклараций расчётов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа ст.

Если требование о представлении документов вручено одновременно со справкой о проведённой проверке, т. Налоговые органы могут обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта срок давности взыскания санкции п.

Номер журнала:.

ФНС подтвердила право налоговой инспекции истребовать любые документы при проведении проверок

Кроме того, инспекция может потребовать документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов п. Во всех других случаях требование налогового органа представить при камеральной проверке финансовые документы не будет соответствовать НК РФ. Так, по мнению ВАС РФ, если налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, то оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет постановление Президиума ВАС РФ от Исключения становятся правилом Несмотря на это, если проверяющее должностное лицо налогового органа сочтет, что представленных документов недостаточно для проведения проверки, оно вправе истребовать и другие документы - как у самого налогоплательщика п. Истребование документов у налогоплательщика производится путем вручения ему требования о представлении указанных документов.

Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов / Л.П.Зуйкова, 2009

В каких ситуациях ФНС может истребовать материалы по статье Рассматриваемая статья позволяет налоговикам истребовать документы у компании или ИП в 2 случаях: в рамках осуществления налоговых проверок их контрагентов п. Таким образом, затребовать документы и информационные материалы по деятельности проверяемого налогоплательщика у контрагента или у иных лиц, ими обладающих, инспекторы могут при назначении дополнительных контрольных процедур в ходе рассмотрения материалов налоговой ревизии. Вне рамок осуществления налоговых ревизий инспекторы вправе истребовать документы информационные сведения по определенной сделке у ее сторон или у иных лиц, ими обладающих, только при условии, если для этого действительно есть обоснованная потребность.

Если вы получили требование о представлении документов

Блог Штраф за непредставление документов по требованию ИФНС Ведение бизнеса — это не только решение текущих задач в ходе хозяйственной деятельности для получения прибыли. Наличие официально зарегистрированного ИП или организации подразумевает взаимодействие с контролирующими органами. В нашей системе контроля таких ведомств немало: Инспекция федеральной налоговой службы, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Трудовая инспекция, служба статистики. И это только основные, так сказать для всех видов деятельности и форм собственности. Конечно, главенствующим контрольным органом в этом списке выступает Налоговая служба. Она является основным собирательным инструментом для формирования бюджета страны.

Полезное видео:

Истребование документов вне рамок проверки: представлять или нет?

Согласно положениям ст. Отключить рекламу Нередко в перечень документов, которые требует ИФНС, попадаются такие, которые на первый взгляд не имеют никакого отношения к налоговому контролю. И, соответственно, налогоплательщики, получившие такое Требование, в замешательстве — предоставлять требуемое или нет? Сроки и порядок предоставления документов Для начала рассмотрим сроки предоставления документов по требованию, а так же последствия не предоставления несвоевременного предоставления документов. Согласно п. Соответственно, документы или информацию необходимо представить в течении 5 рабочих дней. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и или нерабочим праздничным днем.

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Штраф за непредоставление документов по требованию суда За отказ представить документы по запросу ИФНС или несвоевременную их отправку грозит штраф. Составляемый для суда документ должен обязательно содержать следующие сведения Перечисление всех требований, подлежащих исполнению в связи с возникшим нарушением. В ходе проведения выездной налоговой проверки у компании были запрошены счета-фактуры, договоры, платежные и иные документы, подтверждающие оплату, с указанием на десятидневный срок для исполнения требования. На практике зачастую возникает путаница с выбором нормы, которую необходимо применить в той или иной ситуации например, если контрагент просто проигнорировал требование налоговиков. Новости Оренбурга от Налогоплательщик не исполнил требование о представлении документов или выполнил его с опозданием. Но в зависимости от ситуации он может составить 5 или 10 тысяч рублей. В рассматриваемой ситуации суд вправе наложить на ответчика судебный штраф на основании ч.

К сожалению, в настоящее время НК не содержит ни конкретного списка документов, которые вправе запрашивать ИФНС, ни ограничений по их количеству. Но на основании положений кодекса можно очертить границы, за рамки которых инспекция выходить не должна: При проведении налоговой проверки может быть запрошена только та документация, которая относится к проверяемому периоду и налогу. При запросе данных о контрагенте , представляется документация об отношениях именно с этим контрагентом, иные сведения например, о других субъектах компания подавать не обязана. Налоговики могут требовать только те документы, обязанность оформления и ведения которых установлена налоговым законодательством. Повторное истребование документации неправомерно.

Как снять арест с имущества компании Истребование копий документов налоговой Для выездной проверки были затребовали копии документов налоговой, которые нужно представить в течение десяти рабочих дней п. Опоздавших штрафуют по пункту 1 статьи НК РФ на руб. Избегая санкций, налогоплательщик может обратиться в суд, оспаривая заведомо невыполнимое требование. В ответ компания подготовила справку, из которой видно, что подписано 98 контрактов. Они составляются по типовым формам, занимающим 50, или листов.

Учитывая огромный объем запрошенной первички, организация не смогла вовремя исполнить требование проверяющих. Тем не менее документы в количестве порядка штук были хоть и с опозданием, но представлены. Нарушение срока стало причиной для назначения штрафа по п. При этом налоговый орган рассчитал санкции исходя из количества фактически представленных документов, а не из количества запрошенных. Впоследствии налоговики снизили размер штрафа в два раза в силу смягчающих обстоятельств ст.

Если вы получили требование о представлении документов Опубликовано: Содержание данного документа, как правило, всегда одинаковое: представить далее длинный перечень документов в виде заверенных копий к сроку как правило, нереальному. И, разумеется, предупреждение: в случае непредставления — штраф по руб. Документы представлять надо Как раз этот тезис никаких сомнений не вызывает. НК РФ даёт право должностному лицу налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого лица необходимые документы ст. Но требование должно содержать определённые данные приказ ФНС России от При возникновении спора суды будут оценивать: доказано ли, что у налогоплательщика в самом деле имелись истребуемые документы; в самом ли деле возникла обязанность их представить; имело ли место непредставление документов в установленный срок; каково было количество непредставленных документов. Что надо сделать сразу Разумеется, документы могут быть истребованы только в рамках проводимой проверки п. Некоторые авторы настаивают на том, чтобы потребовать документ, подтверждающий проведение проверки. Я бы не советовал на это рассчитывать.